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企業(yè)的大氣、水污染物排放達標也要征收環(huán)境保護稅么？
環(huán)境保護稅針對大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達標排放的污染物還是超標排放的污染物都要征稅。
為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進(jìn)行集中處理，稅法規定兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設立的污水、垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征稅范圍，照章征稅。同時(shí)，稅法規定“依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國家和地方規定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。”
大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據是什么？
稅法對應稅污染物的計稅依據分別作了規定：（1）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（2）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；（3）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應稅噪聲按照超過(guò)國家規定標準的分貝數確定。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照稅法所附《應稅污染物和當量值表》執行。固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護標準貯存或者處置的固體廢物的數量，不包括符合環(huán)保標準的綜合利用的固體廢物的數量。噪聲按分貝數確定，超過(guò)國家規定標準的分貝數是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。
環(huán)境保護稅如何征管，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門(mén)如何建立協(xié)作機制？
排污費由環(huán)保部門(mén)征收，改征環(huán)境保護稅后，將由稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法的規定征收管理，增強了執法的規范性、剛性。同時(shí)，考慮到征收環(huán)境保護稅對污染物排放監測的專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求較高，離不開(kāi)環(huán)保部門(mén)的配合，環(huán)境保護稅法確定了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應當依法如實(shí)辦理納稅申報，對申報的真實(shí)性和完整性承擔責任；稅務(wù)機關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門(mén)負責依法對污染物監測管理；環(huán)保部門(mén)與稅務(wù)機關(guān)須建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。這一征管模式突出了納稅人自主如實(shí)申報納稅的義務(wù)，明確了稅務(wù)機關(guān)征稅的主體責任，并要求環(huán)保部門(mén)對排污征稅提供信息核查，配合做好稅務(wù)征管工作。
環(huán)境保護稅法規定了5項暫予免稅的情形：一是為支持農業(yè)發(fā)展，對農業(yè)生產(chǎn)排放的應稅污染物暫予免稅。但鑒于規�；B殖對農村環(huán)境影響較大，需要區別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。二是考慮到現行稅制中已有車(chē)船稅、消費稅、車(chē)輛購置稅等稅種對機動(dòng)車(chē)的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調節，對促進(jìn)節能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對機動(dòng)車(chē)、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應稅污染物暫免征稅。三是根據國家有關(guān)規定，達標排放污染物的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費，為保持政策的連續性，對依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達標排放的應稅污染物暫予免稅。四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國務(wù)院批準暫免征稅的其他情形。
環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規定執行。根據環(huán)境保護相關(guān)法律法規的規定，大氣污染物是指向大氣排放，導致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等；水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、動(dòng)植物油等；固體廢物是指在生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)中產(chǎn)生的喪失原有利用價(jià)值或者雖未喪失利用價(jià)值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律行政法規規定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)，包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中使用固定的設備時(shí)產(chǎn)生的超過(guò)國家規定的環(huán)境噪聲排放標準的、干擾周?chē)瞽h(huán)境的聲音。
環(huán)境保護稅納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規定，在納稅義務(wù)上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》中“第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的；”，是否說(shuō)明企業(yè)生活污水接入市政管網(wǎng)排入市政污水處理廠(chǎng)后，不需要繳納環(huán)保稅是嗎？
答：依據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第四條規定，企業(yè)通過(guò)市政管網(wǎng)向依法設立的污水集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的，不屬于直接排放，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。
委托有資質(zhì)單位處理的危險廢物，在委托第三方處理的費用中已經(jīng)交過(guò)處理稅費了，是否還需要繳納環(huán)保稅呢？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實(shí)施條例》第五條規定：“應稅固體廢物的計稅依據，按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。”按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一規定，應稅固體廢物包括危險廢物。
固體廢物是所有的都需要繳納環(huán)保稅呢？如何界定哪些需要繳納呢（如紙箱等廢包裝材料、報廢塑料支架等通過(guò)審批的環(huán)評中分析為一般工業(yè)固廢）？“稅法”中只在“附表1環(huán)境保護稅稅目稅額”中“其他固體廢物”是指所有的嗎？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一所列應稅固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）�！吨腥A人民共和國環(huán)境保護稅法實(shí)施條例》第二條規定：“環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》所稱(chēng)其他固體廢物的具體范圍，依照環(huán)境保護稅法第六條第二款規定的程序確定”。 |
